Міністерство фінансів ОАЕ опублікувало два міністерських рішення, які уточнюють особливості податкового режиму для юридичних осіб, що працюють у вільних економічних зонах ОАЕ. Це резолюція № 55 від 2023 року “Про визначення відповідного доходу” та резолюція № 139 від 2023 року “Про відповідну діяльність та виключені види діяльності”.
Хто може скористатися податковим режимом для вільних економічних зон?
Режим корпоративного оподаткування для вільних економічних зон доступний для компаній, зареєстрованих у вільній економічній зоні. Такий режим корпоративного оподаткування застосовується тільки в межах встановлених кордонів вільних економічних зон. Режим оподаткування прибутку підприємств вільних економічних зон застосовується тільки до доходів, отриманих від діяльності, яка здійснюється у межах або з території вільної економічної зони.
Які доходи вважаються “відповідними” для застосування режиму оподаткування СЕЗ (зі ставкою 0%)
У резолюції визначено поняття “відповідного доходу” (‘Qualifying Income’), до якого буде застосовуватися спеціальний податковий режим для компаній з СЕЗ (податок за ставкою 0%). До таких доходів відносяться:
• отримані від угод з іншими суб’єктами вільної економічної зони;
• доходи, отримані від внутрішньої і зовнішньоекономічної діяльності, пов’язаної з виконанням будь-якої “соответствующої діяльності” (‘Qualifying Activities’).
Що таке “відповідна діяльність”?
До “відповідних діяльностей” (‘Qualifying Activities’) відносяться:
• виробництво товарів або матеріалів;
• обробка товарів або матеріалів;
• володіння акціями та іншими цінними паперами;
• володіння, управління та експлуатація суден;
• перестраховування;
• управління фондами, регульованими компетентним органом в ОАЕ;
• управління капіталом та інвестиціями, регульоване компетентним органом в ОАЕ;
• штаб-квартира для пов’язаних осіб;
• фінансування для пов’язаних осіб;
• фінансування та лізинг повітряних суден, включаючи двигуни та запчастини;
• логістичні послуги;
• дистрибуція з певної зони, що відповідає вимогам;
• будь-який вид діяльності, допоміжний до перерахованих.
До виключених видів діяльності відносяться:
• доходи від угод з фізичними особами;
• доходи, отримані від певних регульованих фінансових послуг;
• доходи, отримані від нематеріальних активів;
• доходи, отримані від нерухомого майна, за винятком угод з особами в СЕЗ щодо комерційного нерухомого майна, розташованого в вільній економічній зоні.
Особа, зареєстрована в СЕЗ, але яка отримує дохід від “виключеної діяльності” або отримує дохід, який не є “відповідним”, не зможе користуватися спеціальним режимом оподаткування для СЕЗ. Навіть якщо така особа відповідає вимогам щодо мінімального рівня доходу компаній (de minimis).
Яким має бути “мінімальний дохід” компанії для відповідності режиму оподаткування СЕЗ?
Для виконання вимог дохід, отриманий особою-резидентом СЕЗ, не повинен перевищувати меншу із двох сум: або 5% від загального доходу, або 5 000 000 дирхамів ОАЕ.
Дохід, пов’язаний з внутрішнім або зарубіжним постійним представництвом компанії СЕЗ, та дохід, отриманий від нерухомого майна, що знаходиться у вільній економічній зоні і не підлягає оподаткуванню за режимом СЕЗ, не враховуються при визначенні мінімального доходу. Замість цього, пов’язаний оподатковуваний дохід підлягатиме звичайному корпоративному податковому режиму ОАЕ в розмірі 9%.
Якщо вимоги мінімального доходу не виконуються або особа-резидент СЕЗ не відповідає іншим умовам застосування спеціального режиму оподаткування – така особа не зможе скористатися спеціальним режимом оподаткування в СЕЗ протягом п’яти (5) років. Протягом цього періоду особа, зареєстрована в СЕЗ, з точки зору оподаткування, вважатиметься звичайним платником податків зі ставкою в 9% щодо всіх доходів, що перевищують 375 000 дирхамів ОАЕ.
