Министерство финансов ОАЭ опубликовало два новых министерских решения, которые уточняют особенности налогового режима для юридических лиц, работающих в свободных экономических зонах ОАЭ. Речь идет о Решении № 55 от 2023 года «Об определении соответствующего дохода», а также Решение № 139 от 2023 года «О соответствующей деятельности и исключенных видах деятельности.
Кто может воспользоваться режимом налогообложения для СЄЗ?
Режим корпоративного налогообложения для свободных экономических зон доступен для компаний, зарегистрированных в свободной экономической зоне. Такой режим корпоративного налогообложения применим только в пределах установленных границ свободных экономических зон. Режим налога на прибыль предприятий СЭЗ применяется только к доходам, полученным от деятельности, осуществляемой или в пределах свободной экономической зоны или c ее территории.
Какой доход относится к «соответствующему» для применения режима налогообложения СЭЗ (по ставке 0%)
В решении есть определение понятия «соответствующего дохода» (‘Qualifying Income’), к которому будет применяться специальный режим налогообложения для компаний из СЭЗ (налог по ставке 0%). К такому доходу относятся доходы:
-полученные от сделок с другими лицами свободной экономической зоны;
-доходы, полученные от внутренней и внешнеэкономической деятельности, связанной с осуществлением любой из «соответствующей деятельности» (‘Qualifying Activities’).
Что такое «соответствующая деятельность»?
К «соответствующей деятельности» (‘Qualifying Activities’) относятся:
-производство товаров или материалов;
-обработку товаров или материалов;
-владение акциями и другими ценными бумагами;
-владение, управление и эксплуатация судов;
-услуги по перестрахованию;
-услуги по управлению фондами, подлежащими регулированию компетентным органом в ОАЭ;
-услуги по управлению капиталом и инвестициями, подлежащие регулированию компетентным органом в ОАЭ.
-услуги штаб-квартиры для связанных лиц;
-услуги финансирования для связанных лиц;
-финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и запчасти;
-логистические услуги;
-дистрибуция из определенной зоны, соответствующей требуемым условиям;
-любые виды деятельности, вспомогательные к перечисленным.
Исключенные виды деятельности
Доход, полученный в ходе осуществления «исключенных видов деятельности» (‘Excluded Activities’) не будет признаваться «соответствующим доходом», независимо от того, получен он лицом, зарегистрированным в СЭЗ и даже если он получен в результате «соответсувющей деятельности».
К исключенным видам деятельности относят:
-доходы от сделок с физическими лицами;
-доходы, полученные от определенных регулируемых финансовых услуг;
-доходы, полученные от нематериальных активов;
-доходы, полученные от недвижимого имущества, за исключением сделок с лицами в СЭЗ в отношении коммерческого недвижимого имущества, расположенного в свободной экономической зоне.
Лицо, зарегистрированное в СЭЗ, но при этом получающее доход от «исключенной деятельности» или получающее доход, что не является «соответствующим», не сможет пользоваться специальным режимом налогообложения для СЭЗ. Даже если такое лицо соответствует требованиям минимального уровня дохода компаний (de minimis).
Каким должен быть «минимальный доход» компании для соответствия режиму налогообложения СЭЗ?
Для выполнения требований, доход, полученный лицом-резидентом СЭЗ, не должен превышать меньшую из двух сумм: либо 5% от общего дохода, либо 5 000 000 дирхамов ОАЭ.
Доход, относящийся к внутреннему или зарубежному постоянному представительству компании СЭЗ, и доход, полученный от недвижимого имущества, находящегося в свободной экономической зоне и в отношении которого не используется налоговый режим СЭЗ, не учитываются при определении минимального дохода. Вместо этого связанный налогооблагаемый доход будет подлежать обычному корпоративному налоговому режиму ОАЭ в размере 9%.в
Если требования минимального дохода не выполняются или лицо-резидент СЭЗ не соответствует другим условиям применения специального режима налогообложения – такое лицо не сможет воспользоваться специальным режимом налогообложения в СЭЗ на протяжении пяти (5) лет. В течение этого периода лицо, зарегистрированное в СЭЗ, для целей налогообложения будет считаться обычным налогоплательщиком со ставкой налога в 9% относительно всех доходов, превышающих 375 000 дирхамов ОАЭ.
